PRAVO.ESTATE

Расчет земельного налога

Плательщиками земельного налога могут выступать как компании, так и частные предприниматели, и обычные граждане.

Порядок расчёта может несколько различаться в зависимости от статуса плательщика, но он будет базироваться на кадастровой стоимости земли и действующей для неё ставки. Ещё одним параметром, которые могут входить в расчет земельного налога, являются льготы при их наличии у плательщика. Формулы довольно просты, и посчитать все можно самостоятельно.

Плательщики земельного налога

Его платят владельцы подлежащих налогообложению земельных участков. Выделяют три основные категории плательщиков: физические и юридические лица, а также частные предприниматели. Кем бы ни был плательщик, ему должно принадлежать право собственности, пожизненно наследуемого владения или пользования в отношении земли, за которую он должен будет платить налог.

При наличии права собственности всё ясно: будучи владельцем, лицо имеет все права распоряжения землёй, скажем, может сдавать его в аренду – но налог в любом случае платить должен будет именно владелец – хотя по согласованию с арендатором обязанность может перекладываться на него.

Во втором права собственности лицо не имеет, но всё равно должно выплачивать налог, поскольку у него есть право владения. Третий случай относится к участкам, находящимся в собственности государства либо муниципалитета – при этом владелец может не только ими пользоваться, а даже и оставлять в наследство, но права собственности у него нет, и тем не менее земельный налог он также должен платить.

То есть, данный налог не привязан именно к праву собственности.

Граждане

Соответственно, физические лица, имеющие одно из перечисленных выше прав в отношении земли, облагаемой налогом, и должны будут его выплачивать. Они обязаны делать это ежегодно, строго в размере, указанном в квитанции, которую должны будут присылать им налоговые органы – на них лежит обязанность по расчёту.

Предприниматели

Правила для них схожи с теми, что действуют для обычных граждан – начисляет земельный налог им ФНС. Также они могут воспользоваться упрощённой системой налогообложения и патентной системой, существенно упрощающей все операции, связанные с оформлением налоговых выплат.

Юридические лица

Для юрлиц, являющихся собственниками земли, или имеющих право распоряжения ею, правила выплаты налога несколько отличаются: они должны будут самостоятельно проводить расчёт суммы к выплате, причём зачастую делать это не раз в год, а ежеквартально – именно с такой частотой от юридических лиц во многих случаях требуется выплачивать земельный налог.

Стоимость земли

Кадастровая стоимость земли наряду со ставкой – базовые показатели, на основе которых и ведётся расчёт суммы к выплате. Кадастровая стоимость регулярно пересматривается: помимо предусмотренных законодательством плановых пересмотров, с 2014 года проводилась масштабная волна переоценки, и не успела она закончиться, как в действие вступили новые правила – согласно им опять потребуется переоценка.

Кадастровая стоимость получается посредством умножения удельного показателя стоимости, установленного для вида использования, на площадь участка, исчисленную в квадратных метрах. Если видов установлено несколько, из них выбирается тот, что имеет большее значение.

Получается, что стоимость зависит от таких факторов, как:

  • вид разрешённого использования земли;
  • удельный показатель для вида;
  • площадь.

Зная все эти показатели, несложно будет провести самостоятельный подсчёт, но в любом случае официально сумму установят налоговые органы, и подсчёт обычные граждане могут проводить разве что для проверки (а вот компании обязаны делать его сами).

Узнать кадастровую стоимость можно из паспорта ЕГРН, либо обратившись в Росреестр. Также можно просто посмотреть публичную кадастровую карту по номеру объекта.

Порядок определения и оспаривания результатов оценки

Определяется стоимость земли при помощи кадастровой оценки. Алгоритм для её проведения таков:

  • Принимается постановление об оценке – её требуется делать как минимум раз в пять лет.
  • Управление Росреестра по данному региону составляет список, внося в него все участки, которые требуется оценить.
  • Согласно этим спискам проводится оценка.
  • Её итоги утверждаются при помощи нормативного акта.
  • Реестр обновляется, налоги начинают начисляться по новым данным.

Но нередко происходят ошибки – чаще всего не непосредственно в расчётах, а из-за других нюансов – например, при установлении разрешённого вида использования земли.

Из-за этого кадастровая стоимость может превысить рыночную в разы, а в отдельных случаях – на порядки. Если у вас произошло подобное, следует:

  • отправиться в комиссию при муниципалитете, занимающуюся разрешением аналогичных споров;
  • обратиться напрямую в суд.

Так или иначе, потребуется провести экспертную оценку, результаты которой будут показывать, что проведённая ранее явно завышена, и её результат не соответствует настоящей стоимости земли.

В суд частенько подают без разбирательств в комиссии, поскольку, по опыту, какие-то плоды походы в комиссию приносят редко, лишь затягивая дело (ведь даётся месяц, чтобы рассмотреть обращение). Но напрямую в суд имеет возможность обратиться только физическое лицо, а для компании обязательно предварительное рассмотрение вопроса комиссией, и лишь после её отказа можно будет делать дальнейшие шаги.

Налоговая ставка

Федеральным законодательством устанавливается максимальная ставка по категориям, в регионы же передано право устанавливать и меньшие ставки, а также выделять более мелкие подкатегории.

Ставка в 0,3% действует для земель:

  • сельскохозяйственного назначения, либо лежащих в зонах сельхоз использования и применяемых для соответствующего производства;
  • жилищного фонда и инфраструктуры;
  • использующихся для личного подсобного или дачного хозяйства;
  • ограниченных в обороте, отводящихся под нужды обеспечения безопасности, обороны страны, таможенные.

Для всех иных участков ставка возрастает до 1,5%.

Подробнее обо всём этом – в статье 394 Налогового кодекса.

Однако, законодательство на местном уровне разрешает устанавливать дифференцированные ставки, различающиеся по назначению земли и её расположению. Потому действующие в вашем субъекте ставки, скорее всего, окажутся другими по сравнению с теми, что мы привели – но не разрешено их превышение, то есть они должны быть такими же или ниже.

К примеру, в Москве участки для дачного хозяйства облагаются налогом не в 0,3%, а всего в 0,025%. Также установлена специальная ставка под землю, выделяющуюся для гаражей или другой территории, использующейся для хранения автомобилей – 0,1%, та же ставка действует для земель жилого фонда и так далее. Словом, если вы хотите самостоятельно подсчитать налог, нужно заранее уточнить ставки, действующие в вашем регионе.

Наличие льгот

В федеральном законодательстве установлены льготы, кроме них, могут быть предусмотрены дополнительные и в региональном. Федеральные льготы даются организациям, перечисляемым в статье 395 НК. Например, к обладающим льготами относятся такие организации:

  • Занимающиеся народными художественными промыслами.
  • Являющиеся резидентами особой экономической зоны – но лишь пять лет после регистрации собственности либо десять для судостроительных компаний.
  • Работающие на территории, предоставленной им в соответствии с ФЗ № 244 «Об инновационном центре Сколково».
  • И другие.

Категории физических лиц со льготами подробно перечислены в пункте 5 статьи 391, здесь мы все перечислять также не будем. Выделим, что этим правом обладают пенсионеры и другие группы граждан в уязвимом социально-финансовом положении.

Сами льготы предоставляются следующие: освобождение от выплат за 600 квадратных метров, которыми владеет гражданин. Это означает, что, если он владеет меньшим участком, то платить за эту землю не нужно или, например, если площадь его владения равняется 900 квадратным метрам, то платить нужно только за 300. Если участка два – этот вычет предоставляется лишь по одному из них.

Также предоставляется освобождение от имущественного налога на один объект налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 НК.

В обоих случаях льготы даются только на имущество, не задействованное в коммерческой деятельности.

Региональным властям делегированы полномочия устанавливать и иные льготы сверх перечисленных либо расширять рамки применения уже имеющихся. Например, практикуется снижение налоговой базы на определённую сумму для некоторых категорий либо даже всех граждан, предоставление скидки в половину итоговой суммы выплат для многодетных семей – и тому подобные.

Формулы расчёта

Базовая формула, которая поможет все рассчитать, проста. Всё, что нужно при отсутствии льгот и прочих обстоятельств для вычисления налога, – это умножить налогооблагаемую базу на ставку:

Б x С = Н.

Если нужно применить вычет, то формулу придётся усложнить:

КСм x (П – 600) x С = Н.

КСм здесь –стоимость метра, указанная в кадастре;
П – площадь участка.

Формула отражает, что потребовалось от общей площади в собственности плательщика отнять 600 квадратных метров, для которых предоставляется вычет, и уже после этого умножить остаток на ставку.

Если владение землёй осуществлялось неполный год, в формулу должен будет добавиться специальный коэффициент (к), учитывающий это – так, при владении в течение 7 месяцев он будет равен 7/12:

КСм x (П – 600) x С x к = Н.

Если землёй владеет юридическое лицо, и оно должно делать авансовые платежи ежеквартально, то потребуется и расчёт проводить за каждый квартал отдельно. В этом случае стандартная формула просто умножается на 1/4, и высчитывается платёж, который следует сделать за квартал. Если владение осуществлялось не всё это время, опять вводится коэффициент, например, 1/3 при владении в течение одного месяца:

КСм x (П – 600) x С x ¼ x к

Подчеркнём важный момент: если участок располагается на территории двух муниципальных образований, то нужно будет провести два расчёта – каждый на той его части, что располагается в одном из этих образований, с учётом действующих в нём правил.

Примеры

Для начала приведём пример расчёта по базовой формуле: если налогооблагаемая база составляет 2 000 000 рублей, а ставка равна 0,3%, то заплатить нужно будет:

1 000 000 x 0,003 = 3 000 рублей.

Когда на землю предоставляется вычет, считать следует по второй формуле. Если в нашем случае общая стоимость в миллион складывается из того, что стоимость одного квадратного метра земли составляет 500 рублей, а общая её площадь 2 000 квадратных метров, то расчёт будет таким:

500 x (2 000 – 600) x 0,003 = 2 100 рублей.

А теперь учтём, что гражданин владел землёй с 8 февраля по 18 августа отчётного года – поскольку права перешли к нему раньше 15 числа месяца, и были проданы уже после того, как это число прошло, и за февраль, и за август платить должен будет именно он, а значит считается, что он владел землёй 7 месяцев из 12, и расчёт будет таким:

500 x (2 000 – 600) x 0,003 x 7 / 12 = 1 225 рублей.

А теперь предположим, что параметры те же, но только владеет землёй не гражданин, а компания, и требуется проводить расчёт ежеквартально. Тогда для первого квартала сумма к выплате будет следующей:

1 000 000 x 0,003 х 1/4 х 2/3 = 503 рубля.

Для второго:

1 000 000 x 0,003 х 1/4 = 750 рублей.

Для третьего расчёт такой же, как и для первого, поскольку владела землёй компания также два месяца из трёх, а в четвёртом квартале она участком уже не владела, потому и налог для него не рассчитывается.

Все это вы можете посчитать как сами, так и воспользоваться специальным онлайн-калькулятором.

Сроки уплаты налога

Налог крайне желательно платить в срок, иначе придётся погашать ещё и пеню, а то и штрафы.

Пеня за день установлена в 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка, умноженной на сумму долга – в уведомлении из налоговой устанавливается точная дата, при невыплате после которой начнёт начисляться пеня.

Если даже после получения требования из налоговой о выплате долга, погашение не происходит, даётся штраф. Также он может применяться и в других случаях, например, при намеренном занижении кадастровой стоимости земли. Величина штрафа – 20-40% от суммы долга. При долге в особо крупном размере предусмотрена даже уголовная ответственность.

Для организаций

Компании должны сами рассчитывать сумму, которую требуется выплатить, а нюансы по срокам устанавливаются региональным законодательством. Нередко для юридических лиц действует система авансовых платежей, которые требуется делать ежеквартально – чаще всего даётся месяц с даты окончания квартала, чтобы заплатить налог. Если выплаты осуществляются сразу за год, декларация должна быть сдана до 1 февраля.

Для граждан

Гражданам, включая индивидуальных предпринимателей, не нужно самостоятельно рассчитывать сумму к уплате – начисление делают в ФНС и присылают уведомление. Затем нужно будет до наступления декабря заплатить налог за предыдущий налоговый период (например, до декабря 2018 года – за 2017).

Особенности расчёта при долевой собственности

При нахождении земли в долевой собственности для каждого владельца расчёт осуществляется на основе его доли. Затем к ней применяются льготы при их наличии. Это значит, если нескольким гражданам, владеющим на правах долевой собственности участком, положен вычет в 6 соток, он будет применён для каждого по отдельности.

Добавить комментарий