Льготы по земельному налогу в 2023 году

В 2018 году налоговое законодательство претерпело значительные изменения в части уплаты ежегодных взносов за земельные участки. Этот вид отчислений в бюджет существовал всегда, но ранее налог на землю был не слишком крупным платежом и мало у кого вызывал вопросы. С 2018 года изменилась налогооблагаемая база для исчисления взносов, что привело к резкому увеличению налоговой нагрузки. В связи с этим особо остро встал вопрос о применении льгот по отношению к уплате взносов.

Обязанность по уведомлению ИФНС о наличии у налогоплательщика льгот возложены на него самого, поэтому изучить перечень льготников рекомендуется всем собственникам и пользователям земельных участков.

Владение земельным участком

Земля – это недвижимость, ею можно владеть и распоряжаться, как и иными объектами недвижимого имущества. Существует несколько основных способов получить участок в пользование:

1. Купить его.
2. Приватизировать ранее выданный надел.
3. Арендовать.
4. Взять в бессрочное пользование.
5. Получить в дар или по наследству.
6. Оформить право на безвозмездное пользование.

Каждая указанная категория подразумевает свой спектр получаемых полномочий. Наличие определенных прав определяет и круг обязанностей. Распоряжаться землей без ограничений по своему усмотрению могут только полноправные собственники, при условии, что надел был передан им в безраздельное владение. Собственник надела имеет право:

1. Продавать его.
2. Дарить.
3. Завещать.
4. Отчуждать доли.
5. Сдавать в аренду.
6. Отдавать под залог.

В остальных случаях закон будет предусматривать, что землей можно пользоваться по назначению, а иногда и передавать участок по наследству.

Категории владельцев

Земля считается огромным ресурсом не только для человека, но и для страны в целом. Поэтому распределением наделов занимаются государственные структуры. Они оценивают, какие участки можно продавать и давать в аренду. Также важным моментом является вопрос кому, и в каком количестве можно выделить землю. Все эти вопросы имеют государственное значение, участок нельзя приобрести там, где хочется. Далеко не на всех территориях наделы продаются. Например, в Москве и Санкт-Петербурге землю купить нельзя, ее можно только взять в бессрочное пользование. Это ограничение не позволит пользователю передать ее третьим лицам или распорядиться иным образом, но дает право не только владеть ею пожизненно, но и передавать по наследству своим родственникам.

Несмотря на огромное количество установленных ограничений владеть землей могут практически все. В категории владельцев земли на территории РФ входят:

1. Обычные граждане.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Юридические лица.

Все группы имеют практически схожие права и обязанности. Основной обязанностью каждого владельца считается бережное пользование выделенным наделом.

Граждане

Владеть земельными участками могут не только лица с гражданством РФ. По действующим законодательным нормам купить надел или взять его в бессрочное пользование могут как резиденты, так и нерезиденты РФ. Безусловно, для лиц, не имеющих гражданства Российской Федерации, процедура получения прав на пользование или владение землей усложнена, но общего запрета на ее проведение не существует.

Граждане РФ могут воспользоваться всем спектром возможностей по приобретению участков в пользование или владение. Их права ограничены лишь федеральными и региональными ограничениями. А вот для иностранцев существует узаконенный перечень земель, которые не могут быть куплены или взяты в бессрочное пользование ни при каких обстоятельствах. В него входят следующие участки:

1. Сельскохозяйственного назначения.
2. Расположенные на приграничных зонах.
3. Имеющие классификацию недр и континентального шельфа.
4. Располагающиеся в государственных заповедниках, в зоне водных и лесных объектах.
5. Инфраструктурного назначения.
6. Закрытых административных территорий.

Покупка земли не дает права на получение гражданства, но может стать одним из шагов, сделанных в этом направлении.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели относятся к категории физических лиц. При оформлении прав на земельный участок они имеют такие же права, как и остальные граждане. Все действия ИП расцениваются как поступки человека, а не организации – юридического лица. Фактически предприниматель при покупке земли или оформлении ее в бессрочное пользование, все права регистрирует на свое имя, а не на бизнес. Соответственно и обязанности он несет в том же объеме, что физическое лицо.

ИП может взять участок не только для строительства жилого дома, что наиболее часто практикуется у граждан, но и для ведения там своего частного бизнеса. Однако наличие предпринимательства не увеличивает спектр прав, а лишь добавляет обязанностей физическому лицу.

Организации

Юридические лица – организации, предприятия, учреждения, могут иметь форму собственности частную или государственную. От этого напрямую зависит способ получения участков и размеры возлагаемых обязательств на пользователя.

Государственная форма собственности подразумевает, что наделами владеет государство в лице какого-то органа, посредством которого осуществляются определенные функции. Она подразделяется на две категории:

1. Федеральную, включающую в себя все земли, не отданные в муниципальную или частную собственность.
2. Муниципальную, которой владеют субъекты РФ. Владение определяется границами конкретной области, округа, города и т.д.

Частная собственность серьезно отличается от государственной. Самое главное отличие состоит в преимущественных правах, коими обладают государственные юридические лица. Им земля выдается бесплатно или за минимальную стоимость.

Земля, не подлежащая налогообложению

Земельные угодья в пределах государства делятся на разные участки в зависимости от их назначения и места расположения. Есть и такие категории, которые не подпадают под налогообложение вовсе, ввиду своих особенных характеристик. В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ не облагаются следующие наделы:

1. Находящиеся под многоквартирными домами и являющиеся общим имуществом.
2. Изъятые из оборота по различным причинам временно или на постоянной основе.
3. Входящие в состав лесного или водного фонда.
4. На которых расположены ценные объекты, имеющие археологическую или культурную ценность.

Кроме пунктов данного перечня, существует ряд участков, которые освобождаются частично или полностью от уплаты налоговых взносов на основании предусмотренных привилегий.

Кто устанавливает льготы

Налоговые льготы позволяют указанным категориям физических и юридических лиц снизить налогооблагаемую базу или полностью освободиться от уплаты взносов за имеющиеся наделы. Смысл льгот состоит в том, чтобы уменьшить налоговое бремя тем категориям лиц, которые не имеют финансовой возможности оплачивать налоги в полном размере. Формирование льготного перечня – ответственная работа, и производится она в результате анализа данных о налогоплательщиках и их материальных возможностях.

Льготы устанавливаются государственными органами федерального и регионального значения. Действует двухэтапная система предоставления льгот:

1. На федеральном уровне в законодательстве прописываются категории лиц, которые могут получить налоговые послабления. Этот перечень имеет общегосударственное значение и используется на территории всех субъектов федерации.
2. На региональном уровне вносятся дополнения в имеющийся список. Местные власти оценивают экономическую ситуацию в регионе и проводят свой анализ ситуации, на основании которого и дополняют федеральный перечень. Эти льготы распространяются исключительно на территории того региона, где они установлены.

Федеральные перечни закреплены в главе 31 НК РФ, а вот региональные нормы прописываются в нормативно-правовых актах местного значения.

Виды льготников

От уплаты земельного налога полностью или частично освобождается ряд лиц, это могут быть:

1. Физические лица.
2. Юридические лица.

Льготники определяются не по виду земельных участков, их размеру или назначению, а по тому, к какой категории относится гражданин или организация.

Существует два списка льготников:

1. Первый определен на федеральном уровне и распространяется на всех физических и юридических лиц, имеющих указанные в Налоговом кодексе признаки.
2. Второй – дополняет первый и увеличивает его на некоторые льготные категории, но имеет локальное действие в пределах того региона, где он был принят.

Составление местных уточняющих и дополняющих списков льготных категорий не является обязанностью местных органов самоуправления, но считается их правом. Анализируя ситуацию в регионе, они имеют право и полномочия освободить дополнительные категории от оплаты взносов или уменьшить налогооблагаемую базу на фиксированную сумму.

На федеральном уровне

Списки льготников, установленные на федеральном уровне, прописаны в статье 391 Налогового кодекса РФ. Они делятся на две категории лиц:

1. Полностью освобожденных.
2. Имеющих право на уменьшение выплат.

Физические лица, которые входят в состав малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока не подлежат налогообложению на земельные участки, которые расположены на территориях их традиционного места обитания.

Есть и такие категории, которые могут получить частичные послабления. Уменьшить налогооблагаемую базу на 10 000 рублей имеют право следующие категории:

1. Полные кавалеры Ордена Славы, Герои РФ и Советского союза.
2. Ветераны военных действий и те, кто получил инвалидность вследствие их осуществления (в т.ч. ВОВ).
3. Инвалиды первой и второй группы и инвалиды-детства.
4. Подвергшиеся облучению при ликвидации аварии на ЧАЭС.
5. Испытатель ядерного оружия и ликвидаторы аварий на ядерных установках.
6. Перенесшие лучевую болезнь из-за выполнения своего профессионального долга, связанного с ядерными установками.

В статье 395 НК РФ указан список юридических лиц, который подпадает под полное освобождение от уплаты земельного налога. В него входят:

1. Организации уголовно-исправительной системы.
2. Религиозные общины.
3. Общественные объединения инвалидов, где не меньше 80% законных представителей имеют инвалидность.
4. Организации народных художественных промыслов.
5. Резиденты особой и участники свободной экономической зоны.
6. Судостроительные компании.

Кроме этого, есть и еще один крупный объект, входящий в категорию льготников – инновационный центр Сколково полностью освобожден от налоговых сборов за землю.

На региональном уровне

Практически все регионы пользуются своим правом на пополнение перечней льготников и принимают на местных уровнях законодательные акты, вводящие в действие дополнительные нормы. В большинстве случаев преференции распространяются на льготные категории из федерального списка, который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на 10 000 рублей. К примеру, в Санкт-Петербурге полностью освобождены от выплаты взносов инвалиды и лица, перенесшие лучевую болезнь.

Часто льготниками на местных уровнях признаются следующие категории граждан:

1. Малоимущие граждане.
2. Многодетные семьи.
3. Молодые семьи, воспитывающие двоих и более несовершеннолетних детей.

Региональное законодательство может дополнять также списки юридических лиц, освобождаемых от уплаты налогов.

Процедура получения льготы

Для получения льготы физическое или юридическое лицо должно самостоятельно заявить об этом праве. Данное налоговое послабление предоставляется в заявительном порядке. Специалисты государственных служб могут оповещать граждан об имеющейся возможности, но не обязано самостоятельно выявлять льготников и выполнять за них все подготовительные процессы.

Процесс получения льготы сравнительно несложный, тем более что для большинства лиц он выполняется единожды и не требует регулярного предоставления подтверждающих документов. Процедура получения налогового послабления выглядит следующим образом:

1. Льготник определяет ту категорию, к которой он относится.
2. Собирает документы, которые доказывают, что он имеет право на преференцию.
3. Пишет заявление с просьбой об уменьшении налогооблагаемой базы или полном освобождении от уплаты взносов.
4. Весь пакет подает в ИФНС по месту нахождения земельного участка.

На этом действия льготника заканчиваются, ему остается лишь ждать, пока инспектор проверит предоставленную информацию и даст окончательный ответ по удовлетворению заявки или ее отклонения.

Сбор документов

Именно поэтому первым шагом к уменьшению земельного налога считается сбор бумаг. Ее список может меняться в зависимости от того, к какой именно группе льготников относится заявитель. В список обоснований заявленного могут входить следующие бумаги:

1. Удостоверение личности заявителя.
2. ИНН.
3. СНИЛС.
4. Удостоверение пенсионера, ветерана, инвалида, участника боевых действий, ликвидатора аварии на ЧАЭС, многодетной матери или иное.
5. Правоустанавливающие бланки на земельный участок.
6. Выписка из ЕГРН о правах собственности на землю.

Список может дополняться в зависимости от ситуации или по требованию местных властей. Получить более точные сведения о комплектности документации всегда можно в отделении ФНС.

Подготовка заявления

Заявление на получение льготы по земельному налогу с 1 января 2018 года имеет строго установленную форму. Она утверждена приказом ФНС РФ г. за № ММВ-7-21-897 от 14 ноября 2017 года. Внешне она напоминает декларацию о доходах 3-НДФЛ, но по содержанию существенно отличается от нее. В заявлении надо указать последовательно такие сведения:

1. ИНН налогоплательщика.
2. ФИО заявителя.
3. Льготный период.
4. Данные документа, который является основанием для получения льготы.
5. Дата заполнения бланка.
6. Подпись заявителя.

Все данные вносятся печатными буквами из расчета один знак на одну клетку. Для заполнения заявления используются синие и черные чернила.

Обращение в компетентный орган

Подать заявление о положенной гражданину льготе можно в любой момент, но срок подачи может существенно отразиться на том, как скоро она начнет применяться. Помните, что обращение в ФНС после 30 апреля (конечный срок обработки данных по налогам и сборам физических лиц), позволит воспользоваться льготой лишь в следующем отчетном периоде. Льготнику вполне возможно пересчитают удержанный налог, но в этом году заплатить его придется в полном размере.

Порядок обращения в ИФНС довольно простой. Заявитель подготавливает все собранные бумаги в двойном экземпляре – оригиналы и копии и подает их специалисту на рассмотрение. Работник ФНС сверяет данные в копиях с оригиналом и принимает заявку в обработку. На вынесение окончательного решения отводиться 30 дней, после чего назначается льгота или дается письменный ответ об отказе с обоснованием.

Вернуть переплаченные ранее средства можно не более чем за три года. При этом заявителю придется основательно подготовиться для доказательства своих прав. Процесс возврата переплаты обычно идет довольно сложно.

Образцы документов